Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, оплачивает обучение дочери, которая обучается по заочной форме. Имеет ли он право на получение социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на обучение дочери?

Ответ: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД, оплачивающий обучение дочери по заочной форме обучения, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ.

Обоснование: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. При этом указанный налоговый вычет предоставляется родителю при условии, что ребенок, не достигший возраста 24 лет, обучается по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Кроме того, положениями п. п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Для доходов, в отношении которых установлены иные налоговые ставки, налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются.

Поскольку дочь обучается не по очной форме обучения, а предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность, доход от получения которой облагается не по ставке 13 процентов, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, а единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, он не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение дочери.

Л. А.Брандт

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

29.06.2011