Организация осуществляет торговлю семенами по почте. Заявки покупателями направляются на абонентский ящик. Получение организацией почтовых отправлений для обработки осуществляется только в период с февраля по сентябрь (семена направляются в апреле - мае для весенних посадок и в августе - сентябре для осенних посадок). Остальное время письма с заявками, поступающие на абонентский ящик, платно хранятся в почтовом отделении согласно договору на оказание услуг по хранению

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Вправе ли организация учитывать расходы по оплате вышеуказанных услуг при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Ответ: Да, затраты организации, осуществляющей торговлю семенами по почте, по оплате услуг по хранению почтовых отправлений учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, если имеется документальное подтверждение понесенных расходов.

Обоснование: Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу п. 32 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" деятельность по хранению почтовых отправлений признается услугой связи.

Таким образом, если у организации имеется документальное подтверждение понесенных затрат по оплате договора, то, следовательно, ею соблюдены требования п. 1 ст. 252 НК РФ. В этом случае затраты на оплату услуг по хранению почтовых отправлений, оказанных почтовым отделением, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

24.06.2011