Поставщик отгрузил товар в последний день I квартала 2011 г., а счет-фактуру выписал через день, то есть уже во II квартале 2011 г. В каком периоде поставщик должен начислить НДС по данной отгрузке? И в каком квартале покупатель должен принять НДС к вычету?
Ответ: Поставщик, отгрузивший товар в последний день I квартала 2011 г., определяет налоговую базу по НДС на дату отгрузки, то есть на последний день I квартала 2011 г. Покупатель, получивший счет-фактуру через день после отгрузки, но во II квартале 2011 г., вправе принять НДС к вычету только во II квартале.
Обоснование: Поставщик должен начислить НДС в I квартале. Это следует из п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, где говорится, что момент определения налоговой базы - это наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки и день оплаты. Значит, в данном случае момент определения базы приходится на дату отгрузки, то есть на последний день I квартала. Что касается покупателя, то он вправе принять НДС к вычету только во II квартале, потому что именно в этом периоде получен счет-фактура. Это обусловлено п. 1 ст. 172 НК РФ, согласно которому вычет НДС возможен только при наличии счета-фактуры.
Е. Н.Вихляева
Советник отдела
косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
22.06.2011