Организация списала в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль дебиторские задолженности на основании объявления в газете об открытии процедуры конкурсного производства должника. Являлось ли это достаточным основанием списания?

Ответ: Организация не вправе учитывать в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль дебиторскую задолженность на основании публикации об открытии процедуры конкурсного производства должника.

Обоснование: Публикация об открытии процедуры конкурсного производства должника не является основанием для отнесения организацией дебиторской задолженности к внереализационным расходам по налогу на прибыль.

У организации недостаточно документального обоснования для списания этих задолженностей в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, поскольку в силу ст. 252 Налогового кодекса РФ все расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством.

К внереализационным расходам могут быть отнесены убытки, полученные налогоплательщиком, в частности суммы безнадежных долгов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В силу п. 1 ст. 53 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) решение арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства принимается в случаях установления признаков банкротства должника.

В соответствии со ст. 128 Закона N 127-ФЗ конкурсный управляющий не позднее чем через десять дней с даты своего утверждения направляет указанные сведения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства для опубликования.

В силу п. 8 ст. 63 Гражданского кодекса РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Следовательно, задолженность может быть отнесена к безнадежной после внесения записи о ликвидации юридического лица в Единый государственный реестр юридических лиц, а не после публикации об открытии его конкурсного производства.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Такая выписка представляется по запросу организации и содержит такие реквизиты, как печать и подпись выдавшего ее лица.

И. М.Ефремова

ООО "ЭЛКОД-АУДИТ"

20.05.2011