Работник организации в июле 2009 г. в связи с рождением у него ребенка получил детскую коляску (стоимостью менее 50 000 руб.), со стоимости которой был удержан НДФЛ (с суммы, превышающей 4000 руб.). Правомерно ли это?
Ответ: В случае получения работником организации в июле 2009 г. в связи с рождением у него ребенка детской коляски (стоимостью менее 50 000 руб.) на всю ее стоимость НДФЛ не подлежал начислению. Вместе с тем рекомендуем оформить такую передачу как материальную помощь.
Обоснование: В соответствии с п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", внесшего изменения в данную норму, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009) не подлежали налогообложению только суммы единовременных выплат, в том числе в виде материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
В рассматриваемом случае можно предположить, что стоимость коляски подлежит налогообложению с учетом льготы, предусмотренной п. 28 ст. 217 НК РФ для подарков, т. е. не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. за налоговый период.
Вместе с тем указанным выше Федеральным законом N 368-ФЗ в п. 8 ст. 217 НК РФ также внесены изменения, в соответствии с которыми положения данного пункта применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Действие названной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 (ч. 4 ст. 5 Федерального закона N 368-ФЗ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость коляски, переданной работнику при рождении ребенка, в пределах 50 000 руб. не подлежит налогообложению, что также подтверждается в Письме Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-175. Вместе с тем рекомендуем оформить такую передачу как материальную помощь.
Налоговый агент обязан произвести соответствующий перерасчет и по заявлению работника вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ (ст. 231 НК РФ).
А. В.Телегус
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
19.05.2011