Организация применяет УСН и осуществляет единственный вид экономической деятельности "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" (код по ОКВЭД 72.50). При этом более 70% доходов от этого вида деятельности поступают от клиентов - юридических лиц и облагаются налогами в рамках УСН, а менее 30% доходов от этого вида деятельности поступают от клиентов - физических лиц и облагаются налогами в рамках ЕНВД (как бытовые услуги по коду 013325 ОКУН). Других доходов у организации нет. Имеет ли право организация применять в 2011 г. пониженные тарифы страховых взносов на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", установленные ч. 3.2 указанной статьи? Если да, то в отношении выплат всем работникам или только обслуживающим юридических лиц?

Ответ: Если организация применяет УСН, осуществляет единственный вид экономической деятельности "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" (код по ОКВЭД 72.50), при этом более 70% доходов от него, которые облагаются в рамках УСН, получает от клиентов - юридических лиц, а менее 30% доходов от него, которые облагаются в рамках ЕНВД (как бытовые услуги), получает от клиентов - физических лиц и других доходов не имеет, то, по нашему мнению, организация вправе применять в 2011 г. пониженные тарифы страховых взносов на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), установленные ч. 3.2 указанной статьи в совокупном размере 26%, в отношении выплат всем работникам, обслуживающим и юридических, и физических лиц. Однако не исключено, что применение пониженных тарифов в отношении выплат работникам, занятым в облагаемой ЕНВД деятельности, вызовет претензии со стороны контролирующих органов.

Обоснование: В соответствии с пп. "я.7" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, в частности для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых является в том числе деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. п. 5 и 6 настоящей части. Согласно ОКВЭД к деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий (группа 72), относятся, в частности, техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники (код 72.50). При этом в силу ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации доля доходов организации, применяющей УСН, от реализации услуг по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники в общем объеме доходов составляет 100%, из них более 70% облагаются налогами в рамках УСН. При этом доля доходов от указанной деятельности в рамках УСН составляет 100%. Поэтому, по нашему мнению, организация вправе применять в 2011 г. пониженные тарифы страховых взносов на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, установленные ч. 3.2 указанной статьи в совокупном размере 26%, в отношении выплат всем работникам, обслуживающим и юридических, и физических лиц, поскольку данные нормы распространяются на плательщика страховых взносов в целом, а не в части выплат отдельным физическим лицам. Вместе с тем не исключено, что применение пониженных тарифов в отношении выплат работникам, занятым в облагаемой ЕНВД деятельности, вызовет претензии со стороны контролирующих органов, поэтому рекомендуем организации обратиться за соответствующими разъяснениями.

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

07.05.2011