В 2013 г. налогоплательщик для проведения высокотехнологичной медицинской операции взял банковский кредит на два года. Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за 2013 г., учитывая в том числе, что в 2013 г. кредит полностью погашен не был?

Ответ: При оплате налогоплательщиком за счет полученного кредита в 2013 г. высокотехнологичной медицинской операции медицинскому учреждению, имеющему соответствующую лицензию, налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом при определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13 процентов. При этом факт не полностью погашенного в 2013 г. кредита не влияет на порядок получения социального налогового вычета.

Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

На основании п. 2 ст. 219 Кодекса налогоплательщик вправе воспользоваться указанным социальным вычетом в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Согласно абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику, если лечение проводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

Кодексом перечень представляемых в налоговый орган документов не установлен. Однако в целях единообразного подхода к порядку предоставления, в частности, социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц ФНС России Письмом от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ направила Перечень документов, прилагаемых налогоплательщиком к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с целью получения указанного налогового вычета.

Для подтверждения права на вычет необходимо также приложить справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2013 г., поскольку указанный вычет применяется только к доходам, облагаемым по ставке, установленной в п. 1 ст. 224 Кодекса (13 процентов). При этом факты оплаты лечения за счет кредитных средств и не полностью погашенного кредита не влияют на порядок получения социального налогового вычета.

А. В.Манойло

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

10.07.2014