Имеет ли право налогоплательщик представить налоговую декларацию, а также документы для получения налогового вычета по НДФЛ в электронном виде?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 3 мая 2011 г. N 20-14/4/43322@
В отношении представления налоговой декларации и прилагаемых к ней документов в налоговый орган в электронном виде УФНС России по г. Москве сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением электронной цифровой подписи (ЭЦП), информирующее:
- об объектах налогообложения;
- полученных доходах и произведенных расходах;
- источниках доходов;
- налоговой базе;
- налоговых льготах;
- исчисленной сумме налога;
- других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно п. п. 3, 4 и 5 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, должны прилагаться к налоговой декларации. Эти документы также можно передать в ИФНС в электронном виде.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату). Он обязан:
- проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения - при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе;
- передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации (расчета) по ТКС.
При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Пунктом 7 ст. 80 НК РФ установлено, что формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов РФ.
Порядок действий представления электронной отчетности является одинаковым для всех и определен:
- Административным регламентом (Приказ Минфина России от 18.01.2008 N 9н), утвержденным Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@;
- Методическими рекомендациями по организации электронного документооборота, вступившими в действие с 17.11.2010 (Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-6/610@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего исполнение Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@" (далее - Методические рекомендации).
Подпунктом 2.2 п. 2 Методических рекомендаций установлено следующее. Методические рекомендации определяют последовательность электронного документооборота с ЭЦП при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по ТКС, перечень обязательных функций и периодичность их выполнения для каждого участника взаимодействия, которые должны быть реализованы в соответствующих программных продуктах, а также требования:
- к временным характеристикам выполнения функций;
- программным продуктам, применяемым участниками взаимодействия при электронном документообороте в части программного модуля, осуществляющего контроль представленных налогоплательщиками документов на соответствие требованиям, установленным законодательством о налогах и сборах;
- взаимодействию при нештатных ситуациях.
Согласно пп. 2.4 п. 2 Методических рекомендаций в процессе электронного документооборота стороны обмениваются следующими электронными документами:
- налоговой декларацией (расчетом);
- информационным сообщением о доверенности;
- квитанцией о приеме;
- уведомлением об отказе;
- извещением о вводе;
- подтверждением даты отправки электронного документа;
- уведомлением об уточнении;
- извещением о получении;
- сообщением об ошибке.
Как следует из действующего порядка приема налоговых деклараций и документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), налогоплательщик формирует налоговую декларацию (расчет) в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом и Порядком ее заполнения, подписывает ее ЭЦП и направляет в налоговый орган через специализированного оператора интернет-связи.
Таким образом, при представлении налоговой декларации и документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи заверению ЭЦП подлежат только налоговая декларация (расчет) и информационное сообщение о доверенности (в случае если отчетность отправляется уполномоченным представителем).
Форматы, используемые в электронном документообороте при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (на основе XML) (версия 5), утверждены Приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@.
Информация об операторах связи, которые осуществляют передачу налоговой отчетности с ЭЦП по каналам связи в инспекции ФНС России по г. Москве, размещена на сайте УФНС России по г. Москве (www. r77.nalog. ru).
Также на официальных интернет-сайтах ФНС России (www. nalog. ru) и УФНС России по г. Москве (www. r77.nalog. ru) (в рубрике "Физическим лицам") размещены специальные компьютерные программы ("Декларация 2010", "Декларация 2009" и т. д.), предназначенные в помощь налогоплательщику - физическому лицу для заполнения налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за соответствующий налоговый период.
Кроме того, УФНС России по г. Москве информирует, что в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 17.10.2009 N 1555-р "О плане перехода на предоставление государственных услуг и исполнение государственных функций в электронном виде федеральными органами исполнительной власти" ФНС России принимает активное участие в обеспечении перехода на предоставление государственных услуг, в том числе прием отчетности в электронном виде через Единый портал государственных и муниципальных услуг (далее - Единый портал).
Для получения услуг, оказываемых ФНС России через Единый портал, необходимо на нем предварительно зарегистрироваться. С процедурой регистрации можно ознакомиться на интернет-сайте государственных услуг Единого портала (http://www. gosuslugi. ru/ru/info/instruction/).
Пользователь Единого портала после прохождения всех этапов по регистрации на нем и получения по почте заказного письма с кодом активации учетной записи портала государственных услуг может авторизоваться на портале.
После авторизации доступен личный кабинет пользователя, где для получения услуг необходимо открыть "Сервисы", выбрать из перечня федеральных органов исполнительной власти раздел "Федеральная налоговая служба".
В данном разделе представлены услуги, оказываемые ФНС России, в том числе "Подача налоговой декларации".
Что касается представляемых налогоплательщиком в электронном виде документов, прилагаемых к налоговой декларации в целях получения соответствующего налогового вычета, то данные документы не будут иметь юридической значимости.
Вместе с тем налогоплательщик вправе представить (лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения) в налоговый орган как нотариально удостоверенные копии документов, так и заверенные непосредственно самим налогоплательщиком с расшифровкой подписи и с указанием даты их заверения. При этом в случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
О. М.СПИЦЫНА
03.05.2011