Российская организация имеет свое представительство в Китае. Представительство заключило договор с китайской компанией, не имеющей представительства на территории Российской Федерации, на оказание на территории Китая консультационных и бухгалтерских услуг. Следует ли организации выступать в качестве налогового агента по НДС при приобретении таких услуг, необходимых для деятельности представительства в Китае?

Ответ: В случае когда представительство российской организации, находящееся в Китае, заключило договор с китайской компанией, не имеющей представительства на территории РФ, на оказание на территории Китая консультационных и бухгалтерских услуг, российская организация не должна при этом выступать в качестве налогового агента по НДС.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами ст. 148 НК РФ. Так, согласно пп. 4 п. 1 данной статьи НК РФ местом реализации консультационных и бухгалтерских услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Поскольку в случае, изложенном в вопросе, фактическим покупателем услуг, оказываемых иностранной компанией, является представительство российской организации и приобретаемые услуги необходимы для деятельности представительства, местом реализации консультационных и бухгалтерских услуг признавать территорию Российской Федерации не следует. Поэтому в данном случае российская организация не должна выступать в качестве налогового агента по НДС.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

03.05.2011