Должна ли российская организация, не являющаяся плательщиком НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применять нулевую ставку по НДС и представлять в налоговый орган декларацию по НДС в случае реализации товаров белорусскому хозяйствующему субъекту после 1 июля 2010 г.?

Ответ: В случае когда российская организация, применяющая УСН и не являющаяся плательщиком НДС, реализует товары белорусскому хозяйствующему субъекту после 1 июля 2010 г., нулевая ставка по НДС ею не применяется и декларация по НДС такой организацией представляться в налоговые органы не должна.

Обоснование: При реализации товаров в Республику Беларусь после 1 июля 2010 г. в целях определения порядка применения НДС следует руководствоваться нормами Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" и Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе", являющегося неотъемлемой частью Соглашения.

Статьей 1 указанного Соглашения предусмотрено, что под понятием "нулевая ставка" понимается обложение НДС по ставке ноль процентов, что означает для плательщиков НДС право на зачет или возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Таким образом, организация, не являющаяся плательщиком НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации, при реализации товаров после 1 июля 2010 г. в Республику Беларусь нулевую ставку НДС не применяет, следовательно, декларация по НДС такой организацией представляться в налоговые органы не должна.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

03.05.2011