Организация состоит на учете в налоговом органе одного из районов г. Нижнего Новгорода. В другом районе города у организации имеется в собственности недвижимость (здание). Следует ли организации уплачивать налог на имущество по месту нахождения принадлежащего ей здания?

Ответ: В случае когда организация, состоящая на налоговом учете в одном из районов г. Нижнего Новгорода, имеет в собственности недвижимое имущество (здание), находящееся в другом районе города, налог на имущество организации в отношении данного объекта следует уплачивать по месту нахождения здания.

Обоснование: Согласно п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ местом нахождения имущества признаются:

- для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения собственника имущества (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ);

- для транспортных средств, не указанных в пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения собственника имущества;

- для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

По общему правилу в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ (п. 3 ст. 383 НК РФ).

Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества (ст. 385 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н (далее - Порядок), налоговая декларация представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

- по месту нахождения российской организации;

- по месту нахождения недвижимого имущества.

В силу п. 1.6 Порядка декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ. В этом случае при заполнении декларации указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

В соответствии со ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций является региональным налогом. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 66 Устава г. Нижнего Новгорода к доходам бюджета г. Нижнего Новгорода относятся в том числе доходы от региональных налогов.

На основании п. 1 ст. 4 Закона Нижегородской области от 06.10.2008 N 135-З "О межбюджетных отношениях в Нижегородской области" в бюджеты муниципальных районов и городских округов Нижегородской области зачисляются доходы от налога на имущество организаций по нормативу 20 процентов.

В рассматриваемом случае в бюджеты муниципальных районов и городских округов Нижегородской области зачисляются доходы от налога на имущество организаций по нормативу 20 процентов.

Таким образом, налог на имущество в отношении объекта недвижимости - здания, расположенного в другом районе города, чем тот, в котором организация состоит на налоговом учете по месту своего нахождения, организации следует уплачивать по месту нахождения здания.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

03.05.2011