В каких размере и порядке в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" садоводческому некоммерческому товариществу следует уплачивать страховые взносы в 2011 г.?

Ответ: Садоводческому некоммерческому товариществу следует уплачивать страховые взносы по общим тарифам, установленным ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Обоснование: Садоводческие некоммерческие товарищества признаются некоммерческими организациями на основании ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан".

Согласно пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ все организации (в том числе - некоммерческие), производящие выплаты и вознаграждения за труд физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В ст. 12 Закона N 212-ФЗ устанавливаются общие тарифы страховых взносов для всех плательщиков. На 2011 г. они составляют: 26% - в ПФР, 2,9% - в ФСС РФ, 2,0% - в ТФОМС, 3,1% - в ФФОМС. Никаких льгот для садоводческих товариществ в Законе N 212-ФЗ не предусмотрено.

При этом все некоммерческие организации могут учитывать расходы по уплате страховых взносов за своих сотрудников в расходах на оплату труда. Работающие на упрощенной системе также могут рассчитывать на вычет при расчете налога. При использовании объекта налогообложения "доходы минус расходы" уплаченные страховые взносы уменьшат доходы при определении налоговой базы на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" можно уменьшить сумму исчисленного налога (авансового платежа) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50%. Так установлено в абз. 2 п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Уплачивать страховые взносы необходимо отдельными платежными поручениями в каждый из четырех фондов, причем платежи в Пенсионный фонд РФ тоже отдельно по видам - на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (взносы на накопительную часть уплачиваются за работников с 1967 года рождения и моложе).

Перечислять страховые взносы нужно не позднее 15-го числа следующего месяца. При этом важно правильно указать в платежном поручении соответствующие КБК, потому что в случае ошибки по этому реквизиту страховые взносы считаются неуплаченными на основании ст. 18 Закона N 212-ФЗ.

М. В.Емельянцева

Юрист

Юридическая компания "Налоговик"

01.05.2011