Организация приобретает крупным оптом товар (канцтовары) импортного производства для дальнейшей реализации более мелкими партиями. В ряде случаев товар упакован производителем в индивидуальную тару (красочную картонную коробку), а эти индивидуальные коробки, в свою очередь, упакованы по несколько штук (от 20 до 50) в общую картонную коробку. Ни на индивидуальной коробке, ни на общей нет сведений о товаре на русском языке. Организация за свой счет изготавливает соответствующие этикетки на русском языке с информацией о товаре и фирме-изготовителе. Для их изготовления осуществляются затраты на перевод информации и полиграфические работы. Работники организации наклеивают эти этикетки на каждую коробку (как индивидуальную, так и общую). Вправе ли организация учитывать затраты на изготовление вышеуказанных этикеток в составе расходов по налогу на прибыль организаций?

Ответ: Если у организации имеются документы, подтверждающие затраты на изготовление этикеток, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль она вправе учесть эти затраты в материальных расходах на предпродажную подготовку по налогу на прибыль организаций (по пп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Обоснование: Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В ситуации, изложенной в данном вопросе, затраты на изготовление бирок произведены организацией в соответствии с требованиями Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Так, ст. 8 Закона РФ N 2300-1 предусматривает право потребителя на информацию об изготовителе (исполнителе, продавце) и о товарах (работах, услугах).

Согласно п. 1 вышеуказанной статьи потребитель вправе потребовать предоставления необходимой и достоверной информации об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах).

Указанная в п. 1 ст. 8 Закона РФ N 2300-1 информация в наглядной и доступной форме доводится до сведения потребителей на русском языке.

Таким образом, если у организации имеются документы, подтверждающие произведенные затраты на изготовление этикеток, то она вправе учесть эти затраты в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В данном случае необходимо руководствоваться пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ и отнести понесенные затраты к материальным расходам на предпродажную подготовку.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

29.04.2011