О получении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, и покупке другой квартиры в одном налоговом периоде (до 01.01.2014)

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 февраля 2014 г. N 03-04-05/8280

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи квартиры, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Поскольку налоговые органы являются администраторами налога на доходы физических лиц и предоставляют налогоплательщикам имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, они вправе затребовать у налогоплательщика любые документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В этой связи для получения информации о документах, необходимых для подтверждения факта уплаты денежных средств и оформленных в установленном порядке, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.

В то же время в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.

Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности (акта приема-передачи) на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарном году), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Вместе с тем Вы вправе предъявить иск к фирме-застройщику, продавшей "бракованную" квартиру, на сумму возмещения затрат, понесенных в связи с продажей данной квартиры.

Внесение в ст. 220 Кодекса изменений, касающихся освобождения налогоплательщиков от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи одной квартиры, в случае одновременной покупки другой квартиры, в настоящее время не планируется.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 1 ст. 34.2 Кодекса Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам только по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Консультирование налогоплательщиков по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц (вариантов освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц) не входит в компетенцию Минфина России.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И. В.ТРУНИН

27.02.2014