Налогоплательщик в 2010 г. приобрел жилой дом с земельным участком у взаимозависимого лица. При декларировании доходов налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилого дома. Возможно ли в названной ситуации получить имущественный вычет в отношении стоимости земельного участка, расположенного под этим домом?

Ответ: При покупке недвижимости у взаимозависимых лиц физическое лицо вправе получить вычет по НДФЛ по стоимости земельного участка, расположенного под приобретенным жилым домом.

Обоснование: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный вычет не применяется по расходам на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них у физических лиц, являющихся взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

При этом Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ внесено дополнение, согласно которому налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Нормы ст. 220 НК РФ, содержащие запрет на предоставление имущественного налогового вычета в случае, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между взаимозависимыми лицами, не распространяются на отношения по покупке земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации физическое лицо вправе получить вычет по стоимости земельного участка, расположенного под приобретенным жилым домом.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

19.04.2011