Каков порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 7 апреля 2011 г. N 20-14/4/33825@

Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).

Данный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при выполнении следующих условий:

- наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;

- представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Таким образом, если налогоплательщик при представлении налоговой декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета не сможет документально подтвердить произведенные им в связи с обучением расходы, воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, он не вправе.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О. М.СПИЦЫНА

07.04.2011