Организация предоставила иностранному работнику заем в сумме 1 млн руб. под 2% годовых на приобретение квартиры. Облагается ли сумма материальной выгоды по займу взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
Ответ: Материальная выгода по займу, предоставленному организацией иностранному работнику на приобретение квартиры, не облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обоснование: По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 данного Федерального закона (п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Относительно страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", Минздравсоцразвития России в Письме от 19.05.2010 N 1239-19 разъяснило, что материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного займа от работодателя, не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Таким образом, поскольку материальная выгода не является выплатой в рамках трудовых отношений, она не признается объектом обложения страховыми взносами.
В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ действие данного Федерального закона распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ.
Таким образом, материальная выгода по займу, предоставленному организацией иностранному работнику на приобретение квартиры, не облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Н. Н.Лобанова
Консалтинговая группа "Аюдар"
04.04.2011