Каков порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи, оказываемой организацией (ОАО) бывшим работникам в следующих ситуациях

- материальная помощь оказывается по достижении пенсионного возраста бывшим работникам, имеющим продолжительный трудовой стаж в организации (более 30 лет), которые после оформления пенсии продолжали трудовую деятельность в организации, а затем увольнялись по собственному желанию либо по сокращению штата;

- материальная помощь оказывается бывшему работнику, который, проработав в организации менее одного года, увольняется в связи с выходом на пенсию по возрасту?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 апреля 2011 г. N 03-04-06/9-66

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу налогообложения сумм материальной помощи, оказываемой бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 217 Кодекса определены виды доходов, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Следовательно, п. 28 ст. 217 Кодекса установлено ограничение в размере 4000 руб. в отношении доходов, освобождаемых от налогообложения, выплачиваемых за налоговый период работодателями работникам или бывшим своим работникам в виде материальной помощи.

Выплаты материальной помощи бывшему работнику, который уволился по иным основаниям, чем указанные в ст. 217 Кодекса, подлежат налогообложению.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

01.04.2011