Организация осуществляет в 2011 г. выплаты работникам в виде премий за производственные достижения

Подлежат ли такие выплаты обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в случае если такие выплаты трудовым договором не предусмотрены?

Ответ: Выплаты, осуществленные в 2011 г. организацией в пользу работников в виде премий за производственные достижения, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку такие выплаты стимулирующего характера произведены в рамках трудовых отношений в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) и не упомянуты в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ в качестве сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Обоснование: Под заработной платой (оплатой труда работника) понимаются, в частности, стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 Трудового кодекса РФ).

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии) (ч. 1 ст. 191 ТК РФ).

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются Законом N 125-ФЗ.

Физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ (в ред. Федерального закона от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 348-ФЗ)). Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ (в ред. Закона N 348-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 данной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Основание - п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

В ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (в ред. Закона N 348-ФЗ) приведен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Поскольку выплаты в пользу работников в виде премий за производственные достижения в нем не упомянуты, они признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний как выплаты стимулирующего характера, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, произведенные в рамках трудовых отношений. Основание - п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

До 1 января 2011 г. страховые взносы начислялись в соответствии с Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 (далее - Правила). Пунктом 3 Правил предусматривалось, что страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Страховые взносы не начислялись на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее - Перечень). Вышеуказанные выплаты в Перечне поименованы не были и признавались объектом обложения страховыми взносами на основании п. 3 Правил.

Т. И.Сивошенкова

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

20.03.2011