Имеет ли право физическое лицо в одном налоговом периоде получить при определении НДФЛ и социальный вычет на обучение ребенка, и стандартный вычет на этого же ребенка?

Ответ: Физическое лицо в одном налоговом периоде вправе получить при определении НДФЛ одновременно и социальный вычет на обучение ребенка, и стандартный вычет на этого же ребенка. При этом стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода, а социальный налоговый вычет предоставляется при подаче физическим лицом налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию.

Обоснование: Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде больше, чем сумма доходов, то налоговая база признается равной нулю.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. предоставляется в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, а также у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя. Основанием для вычета являются заявление налогоплательщика и документы, подтверждающие право на вычет. Вычет предоставляется налоговым агентом до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года (в отношении которого применяется ставка НДФЛ 13%), превысит 280 000 руб.

Отметим, что стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Социальный налоговый вычет на обучение своих детей предоставляется родителю на основании пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Условием предоставления данного вычета является наличие у образовательного учреждения лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также наличие документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Ограничение на применение в одном налоговом периоде обоих вычетов по НДФЛ в отношении одного ребенка налогоплательщика НК РФ не предусмотрено.

С. А.Кузнецова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

16.03.2011