Автономная некоммерческая организация (АНО) применяет УСН (объект налогообложения - доходы) с момента регистрации в феврале 2010 г. Учредители организации - физические лица вносят добровольные имущественные взносы. Учредители организации планируют внести взносы имуществом (компьютерами, бывшими в употреблении). Облагаются ли налогом указанные взносы участников АНО? Каким образом рассчитать в данном случае налоговую базу?

Ответ: Добровольные имущественные взносы учредителей автономной некоммерческой организации, применяющей УСН, не признаются доходами и в целях налогообложения не учитываются. При этом не имеет значения, денежные это взносы или нет. При внесении взносов налоговая база по налогу не увеличивается.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

На основании п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

Как указано в пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)).

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

15.03.2011