Организация арендует автобус для перевозки работников к месту работы. В соответствии с договором аренды транспортного средства без экипажа арендная плата уплачивается ежемесячно. Автобус сломался. Ремонт затянулся на несколько месяцев в связи с отсутствием запчастей

Правомерно ли включать арендную плату за время ремонта в расходы при применении УСН?

Ответ: Организация, арендующая автобус для перевозки работников к месту работы и уплачивающая в соответствии с договором аренды транспортного средства без экипажа арендную плату ежемесячно, в случае ремонта автобуса вправе включать арендную плату в расходы при применении УСН.

Обоснование: В силу пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе учесть в расходах арендные платежи за арендуемое имущество. Вместе с тем согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть документально подтвержденными, обоснованными и направленными на получение дохода.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии со ст. 644 Гражданского кодекса РФ в рамках договора аренды транспортного средства без экипажа арендатор в течение всего срока договора аренды обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

На основании п. 1 ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

Таким образом, поскольку обязанность ежемесячно уплачивать арендную плату установлена договором аренды, расходы на арендную плату независимо от осуществления ремонта арендованного транспортного средства являются обоснованными и документально подтвержденными (при наличии документов, подтверждающих оплату услуг по аренде), поэтому организация вправе учесть расходы на аренду транспортного средства в целях налогообложения.

А. А.Куликов

ООО "КАДИС"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.03.2011