Дивиденды физическому лицу - резиденту начисляются ежеквартально (на основании решения), а выплачиваются частями (на основании приказа). Когда должен быть начислен и перечислен НДФЛ?

Ответ: Обязанность организации по удержанию НДФЛ при выплате физическому лицу дивидендов (по ставке 9%) и его перечислению в бюджет возникает в момент фактической выплаты дохода.

Обоснование: В соответствии с п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежит применению ставка 9%.

Согласно ст. 43 НК РФ под дивидендами понимается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Таким образом, если участниками общества принято решение о распределении дивидендов, то таковые подлежат обложению по ставке 9%.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации - источники выплаты дохода обязаны при выплате дохода удержать НДФЛ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, и перечислить указанный НДФЛ в бюджет.

Таким образом, обязанность по удержанию НДФЛ (по ставке 9%) и его перечислению в бюджет возникает в момент фактической выплаты дохода, под которой в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ понимается дата фактического получения дохода.

А. А.Куликов

ООО "КАДИС"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.03.2011