Российская организация в феврале 2011 г. отправляет в Республику Беларусь давальческие материалы, из которых в этой стране белорусским производителем изготавливается продукция. В апреле 2011 г. она будет ввезена на территорию Российской Федерации. Следует ли российской организации уплатить НДС при ввозе продукции в Россию? Что включает налоговая база по НДС в случае его уплаты?

Ответ: При ввозе товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь НДС уплачивает российская организация. Налоговая база по НДС в этом случае определяется как стоимость работ по переработке давальческого сырья.

Обоснование: С 01.07.2010 правовой основой регулирования порядка взимания косвенных налогов (в частности, НДС) в странах - членах Таможенного союза (России, Казахстане и Республике Беларусь) являются следующие документы:

- Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" в редакции от 11.12.2009;

- Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Порядок об экспорте и импорте товаров);

- Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе".

Согласно п. 1 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.

При этом собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).

При передаче российской организацией белорусской организации материалов по договору на выполнение работ по переработке давальческого сырья право собственности на материалы, а также на изготовленную продукцию остается у российской организации.

Таким образом, при ввозе товаров на территорию России с территории другого государства - члена Таможенного союза - Республики Беларусь НДС уплачивает российская организация.

При этом в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров при ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь продуктов переработки налоговая база определяется как стоимость работ по переработке давальческого сырья.

М. М.Яковлева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.03.2011