Организация, зарегистрированная в г. Москве, 9 ноября 2010 г. приобрела и поставила на учет в московской ГИБДД грузовой автомобиль - фургон "Фиат Дукато" с мощностью двигателя 110 л. с. В каком порядке организации следует исчислить сумму транспортного налога за 2010 г.?

Ответ: В случае если организация 09.11.2010 приобрела и поставила на учет в московской ГИБДД грузовой автомобиль - фургон "Фиат Дукато" с мощностью двигателя 110 л. с., сумма транспортного налога за 2010 г. по указанному транспортному средству будет равна 312 руб.

Обоснование: В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

Согласно п. 3 ст. 361 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Законом г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" установлены дифференцированные ставки транспортного налога для грузовых автомобилей с учетом срока полезного использования, а именно: со сроком полезного использования до пяти лет включительно и мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. применяется ставка в размере 17 руб/л. с., со сроком полезного использования свыше пяти лет и мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. - в размере 26 руб/л. с.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 361 НК РФ, а также разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 29.03.2010 N 03-05-05-04/08, для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах, прошедших с года выпуска транспортного средства, и по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог.

Таким образом, при определении срока использования грузового автомобиля "Фиат Дукато" 2010 г. выпуска в целях применения налоговых ставок для расчета транспортного налога за 2010 г., дифференцированных в зависимости от этого срока, полное количество календарных лет, прошедших с указанного года выпуска, определяется на 01.01.2011 и равняется нулю.

Следовательно, при расчете транспортного налога за 2010 г. организации необходимо использовать ставку, установленную для грузовых автомобилей со сроком полезного использования до пяти лет, то есть 17 руб/л. с.

Сумма налога на основании п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Исчисление суммы налога на основании п. 3 ст. 362 НК РФ производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимаются за полный месяц.

Таким образом, транспортный налог в рассматриваемом случае исчисляется как произведение мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах на ставку налога и на коэффициент 2/12.

Следовательно, сумма транспортного налога за 2010 г. по грузовому автомобилю "Фиат Дукато" будет равна 312 руб. (110 x 2/12 x 17 руб.).

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

02.03.2011