Организация для осуществления международной перевозки товаров предоставляет в аренду подвижной железнодорожный состав. Может ли она применить нулевую ставку по НДС?

Ответ: Организация не вправе применить нулевую ставку по НДС при оказании услуг по предоставлению в аренду подвижного железнодорожного состава для международной перевозки товаров. Данная услуга подлежит налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 18%.

Обоснование: С 01.01.2011 вступила в силу новая редакция гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. В частности, внесены изменения в ст. 164 НК РФ. В ней теперь прописан закрытый перечень услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Кроме того, ст. 165 НК РФ установлено, какой комплект документов необходимо собрать налогоплательщику для подтверждения нулевой ставки в каждом конкретном случае.

Согласно пп. 2.1 и 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг, оказываемых российскими налогоплательщиками по предоставлению принадлежащего им на праве собственности или на праве аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок железнодорожным транспортом при условии, что пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. Кроме того, нулевая ставка применяется при оказании вышеуказанных услуг в части перевозок экспортируемых товаров, осуществляемых между пунктами, находящимися на территории РФ. Исключением из правил являются услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте.

Вышеуказанные услуги облагаются НДС по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. п. 3.1 и 3.7 ст. 165 НК РФ.

При этом услуга по сдаче в аренду железнодорожного подвижного состава, оказываемая организацией для международной перевозки груза, в ст. 164 НК РФ не поименована.

Таким образом, услуга по предоставлению в аренду подвижного железнодорожного состава для международной перевозки товаров подлежит налогообложению по ставке 18%. Аналогичную позицию занимает Минфин России в Письмах от 20.01.2011 N 03-07-08/14, от 11.01.2011 N 03-07-08/02.

Е. А.Емельяненко

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

28.02.2011