Организация в 2011 г. переходит на УСН и не будет являться плательщиком НДС. Обязана ли организация при получении товара из Республики Беларусь оформлять заявление о ввозе товаров и уплачивать НДС в бюджет?

Ответ: Организация, применяющая УСН, при ввозе товара из Республики Беларусь обязана оформлять заявление на ввоз товаров и уплачивать налог на добавленную стоимость.

Обоснование: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

С 1 июля 2010 г. взимание НДС при импорте товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию Российской Федерации осуществляется в соответствии с Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол). Основание - п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36 "О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза".

Как разъясняется в Письме Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-15/101, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются при импорте товаров от обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также по представлению декларации.

Таким образом, организация, применяющая УСН, при ввозе товара с территории Республики Беларусь в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров, должна представить в налоговые органы налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

При этом согласно п. 8 ст. 2 Протокола вместе с декларацией в налоговые органы представляются следующие документы:

1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов заполняется по форме и правилам, предусмотренным Приложениями 1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов" (далее - Протокол об обмене информацией). Заявление представляется в налоговый орган на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;

2) выписка банка, подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;

3) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;

4) счета-фактуры белорусского поставщика;

5) договор (контракт), на основании которого приобретены товары, импортированные на территорию РФ с территории Республики Беларусь;

6) информационное сообщение в установленных Протоколом случаях.

Налоговые органы в 10-дневный срок проставляют отметки об уплате налога на заявлении о ввозе товаров и возвращают импортеру три экземпляра заявления (п. 6 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией). Два экземпляра заявления о ввозе товаров организация передает белорусскому поставщику для подтверждения последним нулевой ставки НДС (п. 1 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией).

Сумму уплаченного НДС организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.02.2011