Организация, зарегистрированная в г. Москве и применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), занимается производством продукции бытовой химии (коды ОКВЭД 24.51.3, 24.51.4). По каким ставкам организации следует уплачивать налог при применении УСН, а также страховые взносы?
Ответ: Организации, зарегистрированной в г. Москве и осуществляющей производство продукции бытовой химии (коды ОКВЭД 24.51.3, 24.51.4), следует применять ставку налога, уплачиваемого при применении УСН, в размере 10% при условии, что доля доходов по основному виду деятельности составляет не менее 75% в общем объеме доходов.
При уплате страховых взносов организация вправе применять в 2011 - 2012 гг. пониженный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 18% при условии, что доля доходов по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Обоснование: УСН
В соответствии с п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", установлена налоговая ставка в размере 15%. При этом законами субъектов РФ могут быть определены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории налогоплательщика - от 5 до 15%.
Согласно ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41 "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов" (далее - Закон N 41) с 1 января 2010 г. на территории г. Москвы установлена налоговая ставка в размере 10% для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности:
- обрабатывающие производства;
- управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
- научные исследования и разработки;
- предоставление социальных услуг;
- деятельность в области спорта.
В соответствии с ч. 2 ст. 1 Закона N 41 налоговая ставка применяется при условии, если выручка налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг) по перечисленным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы выручки.
На основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, в разд. D "Обрабатывающие производства" включен подраздел DG "Химическое производство" (класс 24).
Таким образом, организация, производящая продукцию бытовой химии (группировки 24.51.3, 24.51.4), вправе применить налоговую ставку по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в размере 10% при соблюдении указанных требований. Причем такое право у организации появилось с 1 января 2010 г.
Страховые взносы
Порядок уплаты и размеры страховых тарифов во внебюджетные фонды регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Статьей 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2019 гг.
На основании п. 8 ч. 1 и ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ пониженный тариф страховых взносов в 2011 - 2012 гг. вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и осуществляющие перечисленные п. 8 ч. 1 указанной статьи виды деятельности. Страховые взносы указанными страхователями уплачиваются в размерах: в ПФР - 18%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФФОМС - 3,1%, в ТФОМС - 2%.
Кроме того, ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ определено, что доля доходов по перечисленным видам деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Среди льготных видов указан вид деятельности "Химическое производство" (пп. "е" п. 8 ч. 1 и ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Подтверждать соответствие основного вида экономической деятельности установленному критерию необходимо будет в порядке, определенном Минздравсоцразвития России (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 N 54н внесены Изменения в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденную Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. N 894н, согласно которым вводится новый подраздел 4.4 формы РСВ-1 ПФР, который заполняется плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Приказ Минздравсоцразвития России N 54н применяется начиная с отчетности за I квартал 2011 г.
Таким образом, организация в 2011 г. имеет право воспользоваться пониженным тарифом при уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
В. И.Суколенова
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
26.02.2011