Обязан ли уполномоченный представитель налогоплательщика при представлении от имени налогоплательщика в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представлять в электронном виде сообщение о реквизитах доверенности при условии, что до начала осуществления деятельности через уполномоченного представителя налогоплательщик представил в налоговый орган копии доверенности на бумажном носителе? Если да, то по какой форме?

Ответ: Уполномоченный представитель налогоплательщика при представлении от имени налогоплательщика в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи обязан (в случае, если до начала осуществления деятельности через уполномоченного представителя налогоплательщик представил в налоговый орган копии доверенности на бумажном носителе) представлять в электронном виде информационное сообщение о доверенности (выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах) по форме и по формату, в соответствии с Приказами ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ "Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (Приложение N 1 к Методическим рекомендациям) и от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@ "Об утверждении форматов, используемых в электронном документообороте при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (на основе XML) (версия 5)" (Приложение N 1 к Приказу) соответственно, при этом рекомендуемые реквизиты доверенностей приведены в Приложении 1 к Методическим рекомендациям по формированию информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах при информационном взаимодействии налогоплательщиков с налоговыми органами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, доведенным до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 24.01.2011 N 6-8-04/0002@.

Обоснование: Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ утверждены Методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - Методические рекомендации N 1).

Согласно п. 2.8 Методических рекомендаций N 1 при представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде по ТКС представителем налогоплательщика доверенность (копия доверенности), подтверждающая право представителя подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации (расчете), представляется налоговому органу до представления налоговой декларации (расчета). Копия доверенности сохраняется в налоговом органе в течение 3 лет после истечения срока действия доверенности.

В соответствии с п. 3.2 Методических рекомендаций N 1 при представлении налоговой декларации (расчета) представителем налогоплательщика вместе с налоговой декларацией направляется информационное сообщение о реквизитах доверенности, выданной представителю. В этом случае программным обеспечением на стороне представителя налогоплательщика выполняется следующая последовательность действий:

формируется налоговая декларация (расчет) в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения и подписывается ЭЦП представителя налогоплательщика;

формируется информационное сообщение о реквизитах доверенности, выданной данному представителю, и подписывается ЭЦП представителя налогоплательщика;

формируется транспортное сообщение, содержащее зашифрованные для налогового органа и подписанные ЭЦП представителя налоговую декларацию (расчет) и информационное сообщение о реквизитах доверенности, и направляется в налоговый орган через спецоператора;

сохраняются подписанные ЭЦП представителя налогоплательщика налоговая декларация (расчет) и информационное сообщение о реквизитах доверенности.

В Приложении N 1 к Методическим рекомендациям N 1 установлена форма информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах. В нем указываются срок, на который выдана доверенность, номер доверенности, сведения о представляемом лице, доверителе, уполномоченном представителе, полномочиях представителя, а также предусмотрено 16 видов полномочий представителя:

- подписывать налоговую декларацию, другую отчетность;

- представлять налоговую декларацию, другую отчетность;

- получать документы в инспекции ФНС России;

- вносить изменения в документы налоговой отчетности;

- подписывать документы по постановке и снятию с учета;

- представлять документы по постановке и снятию с учета;

- получать в инспекции ФНС России документы по постановке и снятию с учета, кроме свидетельства;

- подписывать документы по учету банковских счетов;

- представлять документы по учету банковских счетов;

- представлять документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям;

- получать в инспекции ФНС России документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям;

- подписывать документы по консолидации учета по обособленным подразделениям;

- представлять заявления и запросы на проведение сверки расчетов с бюджетом, получение справок о состоянии расчетов с бюджетом;

- получать в инспекции ФНС России акты сверок и справки о состоянии расчетов с бюджетом;

- подписывать акт сверки расчетов с бюджетом;

- подписывать акт и решение налоговой проверки.

Формат представления сведений информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах в электронном виде (версия 5.03), часть LXXXVI, установлен Приложением N 1 к Приказу ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@.

Также необходимо отметить, что Письмом ФНС России от 24.01.2011 N 6-8-04/0002@ доведены до сведения нижестоящих налоговых органов Методические рекомендации по формированию информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах при информационном взаимодействии налогоплательщиков с налоговыми органами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - Методические рекомендации N 2), утвержденные заместителем руководителя ФНС России А. С. Петрушиным 21.01.2011.

В соответствии с п. 5 Методических рекомендаций N 2 информационное сообщение о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах (далее - информационное сообщение о доверенности), представляется уполномоченным представителем налогоплательщика в налоговые органы только в электронном виде по ТКС одновременно с электронным документом с обязательным представлением копии доверенности на бумажном носителе в налоговый орган до начала осуществления деятельности через уполномоченного представителя. В информационном сообщении о доверенности указываются реквизиты доверенности и полномочия лица, владельца сертификата ключа подписи (ЭЦП), которое подписывает и представляет электронный документ. При этом реквизиты подписанта в налоговой декларации (фамилия, имя, отчество) должны совпадать с реквизитами (фамилия, имя, отчество) владельца сертификата ключа подписи (ЭЦП).

Пунктом 6 Методических рекомендаций N 2 предусмотрено, что заполнение полей информационного сообщения о доверенности в электронном виде по сути является отражением информации, находящейся на бумажном носителе - оригинале доверенности, выданной налогоплательщиком уполномоченному представителю, о полномочиях представителя, подписавшего налоговую декларацию или другой электронный документ. Рекомендуемые реквизиты доверенности для правильного заполнения полей информационного сообщения приведены в Приложении 1 к Методическим рекомендациям N 2.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

25.02.2011