Организация - плательщик ЕСХН вывозит с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе производимые семена горчицы. Вправе ли указанная организация учитывать в составе расходов таможенные платежи, уплаченные при вывозе товаров?

Ответ: Организация - плательщик ЕСХН, вывозящая с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе производимые семена горчицы, с 2011 г. вправе учитывать в составе расходов таможенные платежи, уплаченные при их вывозе, в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 395-ФЗ).

Обоснование: Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе (в том числе и на семена горчицы), утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.12.2006 N 795.

В редакции, действовавшей до 01.01.2011, пп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ было установлено, что в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, были включены суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Статьей 1 Закона N 395-ФЗ в часть вторую НК РФ внесен ряд изменений и дополнений.

В частности, п. 23 ст. 1 Закона N 395-ФЗ пп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ после слов "при ввозе" дополнен словом "(вывозе)". Указанные положения применяются с 01.01.2011 на основании п. 5 ст. 5 Закона N 395-ФЗ.

Следовательно, с 01.01.2011 плательщики ЕСХН могут учитывать в составе расходов как суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, так и суммы таможенных платежей, уплачиваемые при вывозе товаров (пп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в редакции Закона N 395-ФЗ). Важно отметить, что суммы включаемых в расходы таможенных платежей не должны возвращаться налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ.

При этом Письмом Минфина России от 02.02.2009 N 03-11-09/29, согласно которому расходы по уплате экспортной таможенной пошлины при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации не включаются налогоплательщиками в состав расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, начиная с 01.01.2011 руководствоваться не следует.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

25.02.2011