Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель (не является плательщиком ЕСХН) выплачивает комбайнерам, водителям во время проведения полевых работ компенсацию за использование личного телефона в размере 500 руб. в месяц. Выплата компенсации и ее размер предусмотрены трудовым договором. Возникает ли объект обложения страховыми взносами?

Ответ: В случае выплаты компенсации за использование личного сотового телефона комбайнерам, водителям во время проведения полевых работ объекта обложения страховыми взносами не возникает, если телефоны используются данными работниками в целях исполнения трудовых обязанностей.

Обоснование: В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Подпунктом "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Поскольку обязанность выплачивать такую компенсацию установлена трудовым законодательством, на нее не нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Обращаем внимание на то, что использование личного имущества в служебных целях должно быть обусловлено должностными обязанностями сотрудника, характером его работы или подтверждено служебными заданиями. На это указывает и Минздравсоцразвития России (Письма от 06.08.2010 N 2538-19 (п. 3), от 12.03.2010 N 550-19, от 26.05.2010 N 1343-19). Кроме того, как подчеркивают чиновники, организация должна располагать документами, подтверждающими права собственности работника на такое имущество, а также документами, подтверждающими расходы, понесенные работниками при использовании данного имущества в рабочих целях (Письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19 (п. 3)).

Таким образом, исходя из вышесказанного сумма компенсации за использование личного телефона комбайнерам, водителям во время проведения полевых работ не является объектом обложения страховыми взносами, если ее выплата обусловлена выполнением данными работниками трудовых обязанностей.

К документам, которые могут подтвердить тот факт, что данная компенсация связана с выполнением трудовых обязанностей, можно отнести:

- утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использовать личный мобильный телефон;

- должностная инструкция работника, в которой прописана необходимость использования мобильного телефона в служебных целях;

- детализированные счета оператора связи.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

14.02.2011