Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП для осуществления розничной торговли одеждой (с применением УСН). Изначально ИП планирует вести деятельность самостоятельно, а в последующем нанимать работников (физлиц по трудовым или гражданско-правовым договорам). Нужно ли физлицу после регистрации в налоговой инспекции в качестве ИП встать на учет во внебюджетных фондах? Какие документы подтверждают его постановку на учет во внебюджетных фондах? Возникнут ли какие-либо дополнительные обязанности по регистрации во внебюджетных фондах в связи с наймом работников? Какие отчеты необходимо будет представлять во внебюджетные фонды до и после найма работников?

Ответ: После регистрации индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе ФНС России сведения, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, направляются в рамках информационного взаимодействия территориальным органам ПФР, которые в пятидневный срок со дня получения таких сведений зарегистрируют его в качестве страхователя.

Для регистрации предпринимателю представлять какие-либо документы в территориальный орган ПФР не требуется.

В отношении предпринимателя, не заключившего трудовой договор хотя бы с одним работником, регистрация в органах ФСС РФ законодательством не предусмотрена, так как он не является плательщиком страховых взносов в ФСС РФ.

В связи с наймом на работу хотя бы одного работника у индивидуального предпринимателя - работодателя возникает обязанность по регистрации как в территориальном органе ПФР в качестве страхователя, осуществляющего выплаты в пользу физического лица, так и в территориальном органе ФСС РФ.

В этом случае плательщик страховых взносов обязан представлять:

- в территориальный орган ПФР - сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (форма СЗВ-6-4) вместе с описью документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (форма АДВ-6-5) и форму РСВ-1 ПФР, утвержденную Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н;

- в территориальный орган ФСС РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения - форму-4 ФСС, утвержденную Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями, для которых п. 2 ст. 14 Закона N 167-ФЗ предусмотрена обязанность зарегистрироваться в порядке, установленном ст. 11 Закона N 167-ФЗ.

При этом в ст. 6 Закона N 167-ФЗ указано, что, если такой страхователь будет одновременно относиться к нескольким категориям страхователей: самостоятельно уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере и осуществляющих начисления страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в рамках трудовых отношений (трудовые договора), гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, других договоров, исчисление и уплата страховых взносов должны производиться им по каждому основанию.

Следовательно, в данном случае индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве страхователя по двум основаниям.

После регистрации индивидуального предпринимателя в федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем его государственную регистрацию (в налоговых органах), сведения, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, согласно Правилам представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1092, налоговыми органами направляются в рамках информационного взаимодействия территориальным органам ПФР, которые в пятидневный срок со дня получения таких сведений обязаны зарегистрировать индивидуального предпринимателя в качестве страхователя.

В этом случае для регистрации он не обязан представлять в территориальные органы ПФР какие-либо документы.

По результатам регистрации в территориальном органе ПФР в соответствии с Порядком регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 02.08.2006 N 197п (зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2006 N 8257), индивидуальному предпринимателю присваивается регистрационный номер.

Территориальным органом ПФР направляется в обязательном порядке страхователю документ, подтверждающий факт регистрации с указанием данного регистрационного номера, в том числе в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (п. 1 ст. 11 Закона N 167-ФЗ).

В отношении предпринимателя, не заключившего трудовой договор хотя бы с одним работником, регистрация в органах ФСС РФ законодательством не предусмотрена.

В случае если индивидуальный предприниматель в связи с наймом на работу заключил с физическим лицом трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), а также авторский договор, то он согласно положениям абз. 4 п. 1 и п. 3 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п (зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2008 N 12649) (далее - Порядок N 296п), самостоятельно регистрируется в территориальном органе ПФР в качестве страхователя, в территориальном органе ФСС РФ - также при заключении трудового договора с работником (Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 N 1054н (зарегистрирован в Минюсте России 24.11.2011 N 22381)), пп. 2 п. 2 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н (далее - Порядок N 959н), абз. 1 и 2 п. 1.1 Приложения N 1 к Письму ФСС РФ от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440 "О направлении Разъяснений о регистрации страхователей в Фонде социального страхования РФ, уплате ими страховых взносов и представлении отчетности в ФСС РФ", Письмо ФСС РФ от 06.07.2011 N 14-03-11/08-6901 "О направлении образца объявления для плательщиков страховых взносов" - о регистрации в Фонде социального страхования Российской Федерации.

Следует помнить, что в ФСС РФ такой работодатель должен зарегистрироваться в качестве страхователя по двум видам обязательного социального страхования: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 Порядка N 959н, п. 1.1 Приложения N 1 к Письму ФСС РФ N 14-03-11/08-9440).

В соответствии с требованиями Порядка N 296п и Порядка N 959н регистрация осуществляется при представлении соответствующего заявления с приложением необходимых документов.

В пятидневный срок с момента получения документов органы ПФР и ФСС РФ обязаны уведомить индивидуального предпринимателя, производящего выплаты и вознаграждения физическому лицу (или физическим лицам), о его регистрации и сообщить ему регистрационный номер, присвоенный соответствующим фондом (при регистрации в органе ФСС РФ - также код подчиненности).

Если до регистрации в качестве страхователя-работодателя индивидуальным предпринимателем не представлялась отчетность, то в связи с регистрацией в фондах он обязан отчитываться и представлять соответствующие формы отчетности как в территориальные органы ПФР, так и в ФСС РФ.

В территориальные органы ПФР представляются два вида отчетности:

1. В отношении работников - застрахованных лиц в системе индивидуального (персонифицированного) учета согласно положениям Постановления Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" представляются:

сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (форма СЗВ-6-4);

опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (форма АДВ-6-5).

2. В отношении плательщика страховых взносов - лица, производящего выплаты в пользу работников, - форма РСВ-1 ПФР.

В территориальный орган ФСС РФ необходимо также ежеквартально представлять расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения - форму-4 ФСС.

В. И.Гавришова

Пенсионный фонд РФ

17.02.2014