Требуется ли устанавливать лимит кассы индивидуальному предпринимателю?

Ответ: Согласно сложившейся судебно-арбитражной практике установление лимита кассы для индивидуального предпринимателя не обязательно.

Обоснование: В соответствии с п. 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, предприятия, объединения, организации и учреждения (далее - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Согласно п. 44 указанного Порядка Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории РФ (за некоторым исключением).

В соответствии с п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Вопрос об установлении лимита кассы для индивидуальных предпринимателей приобрел широкую известность после принятия Определения Верховного Суда РФ от 04.12.2008 N КАС08-620, которым оставлено без изменения Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000 "Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 1, 3 - 7, 9, 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40".

Отказывая в удовлетворении заявления, Верховный Суд РФ указал, что согласно ст. 346.26 Налогового кодекса РФ на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, возложена обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством РФ. При этом НК РФ не оговаривает, что индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах лишь в определенной части. Более того, необходимость соблюдения индивидуальными предпринимателями оспариваемых предписаний Порядка следует и из других нормативных правовых актов, действующих в РФ, например Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

После принятия указанных судебных актов многие банки предъявили своим клиентам - индивидуальным предпринимателям требования об установлении лимита по кассе.

Между тем судебно-арбитражная практика складывалась неоднозначно. Окончательно судебно-арбитражная практика определилась в связи с принятием Президиумом ВАС РФ Постановления от 29.06.2010 N 1411/10 по делу N А57-11519/2009. В указанном Постановлении ВАС РФ признает правильным вывод нижестоящих судов о том, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций).

А. А.Маслов

Управляющий партнер

ООО Юридическая компания "Маслов и партнеры"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.01.2011