Между организациями А и Б произведен зачет взаимных требований по оплате на общую сумму 236 000 руб., которая образовалась следующим образом: задолженность, возникшая у организации А по оплате за поставку организацией Б столов на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. (ставка 18%); задолженность организации Б по оплате за поставку организацией А детских игрушек на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 21 454,54 руб. (ставка 10%). Правомерно ли был принят к вычету НДС организацией А в сумме 36 000 руб. (ставка 18%), если у другой стороны акта зачета взаимных требований "входной" НДС составил только 21 454,54 руб. (ставка 10%)?

Ответ: Если между организациями А и Б произведен зачет взаимных требований по оплате на общую сумму 236 000 руб., при этом организация Б поставила организации А столы (ставка НДС - 18%), а организация А поставила организации Б детские игрушки (ставка НДС - 10%), организация А вправе принять к вычету НДС в сумме 36 000 руб. (ставка 18%).

Обоснование: Согласно ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ налогоплательщик принимает "входной" НДС по товарам (работам, услугам) при соблюдении следующих условий:

- товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету;

- товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;

- имеется правильно оформленный счет-фактура.

Организация А при постановке на учет столов, приобретенных за 236 000 руб., и при наличии счета-фактуры была вправе принять "входной" НДС в сумме 36 000 руб.

Момент и способ оплаты товара не играют роли в вопросе принятия НДС к вычету. Глава 21 НК РФ не предусматривает специальных условий для принятия к вычету НДС в случае проведения зачета взаимных требований.

Поэтому, по нашему мнению, организация А правомерно приняла к вычету "входной" НДС в сумме 36 000 руб.

В. В.Никитин

Консалтинговая группа "Аюдар"

24.01.2011