Организация А заключила договор со специализированной организацией, осуществляющей услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета (организацией Б). В настоящее время в рамках указанного договора организация А планирует также передачу ведения кассовых операций (получение в банке и оприходование в кассу организации Б денежных средств, принадлежащих организации А, выдачу денежных средств работникам организации А, оформление кассовых документов)

1. Соответствует ли Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) осуществление кассовых операций с денежными средствами организации А работником организации Б и хранение в кассе организации Б денежных средств, принадлежащих организации А?

2. Возможно ли включение в договор о полной индивидуальной материальной ответственности, заключаемый между организацией Б и ее работником (кассиром), обязанностей и ответственности, связанных с ведением кассовых операций с денежными средствами организации А?

Ответ: 1. Осуществление кассовых операций с денежными средствами организации А работником специализированной организации Б и хранение в кассе организации Б денежных средств, принадлежащих организации А, не соответствует Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) (далее - Порядок).

2. Договор между организацией Б и работником (кассиром) организации Б о полной индивидуальной материальной ответственности, связанной с ведением кассовых операций с денежными средствами организации А, противоречит Порядку.

Обоснование: Согласно п. 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий (п. 10 Порядка).

В силу п. 32 Порядка кассиром должен быть работник организации, поскольку руководитель предприятия после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу обязан под расписку ознакомить его с Порядком, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Типовая форма договора утверждена Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85. В соответствии с текстом указанной типовой формы договор о полной материальной ответственности заключается с кассиром, являющимся работником предприятия.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам (п. 34 Порядка).

Кассовые операции, связанные с получением и выдачей денежных средств из кассы предприятия, не относятся к бухгалтерскому учету (ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете") или к налоговому учету (ст. 313 Налогового кодекса РФ). Следовательно, договор на оказание услуг по ведению сторонней специализированной организацией бухгалтерского и налогового учета не предусматривает ведение специализированной организацией кассовых операций. Кассовые операции должны осуществляться работником предприятия (организация А), но не работником сторонней организации (Б).

В. В.Михайлов

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

24.01.2011