По каким тарифам следует начиная с 2011 г. уплачивать страховые взносы российской организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно Федеральному закону от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в ст. 145.1 НК РФ?
Ответ: Российская организация, получившая статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно Федеральному закону от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - Закон N 244-ФЗ), в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в ст. 145.1 Налогового кодекса РФ, уплачивает страховые взносы по следующим тарифам: в 2011 г. в ПФР - 14,0 процента, в ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС - по 0,0 процента; начиная с 01.01.2012 в ПФР - 14,0 процента, в ФСС РФ, ФФОМС - 0,0 процента. При этом данные тарифы организация вправе использовать в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта и если организация данный статус не утратит (в противном случае сумма страховых взносов за соответствующий период подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих пеней).
Обоснование: В силу п. 8 ст. 2 Закона N 244-ФЗ участник проекта - российское юридическое лицо, созданное исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии с Законом N 244-ФЗ и получившее в соответствии с Законом N 244-ФЗ статус участника проекта.
Согласно ч. 7 ст. 10 Закона N 244-ФЗ участник проекта осуществляет исследовательскую деятельность в порядке и на условиях, которые определяются управляющей компанией в соответствии с Законом N 244-ФЗ.
На основании ч. 8 ст. 10 Закона N 244-ФЗ исследовательская деятельность осуществляется по следующим направлениям:
1) энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий;
2) ядерные технологии;
3) космические технологии, прежде всего в области телекоммуникаций и навигационных систем (в том числе создание соответствующей наземной инфраструктуры);
4) медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств;
5) стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение.
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, регулируется ст. 145.1 НК РФ.
Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково" (далее - Закон N 243-ФЗ) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) дополнен ст. 58.1, согласно ч. 1 которой для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом N 244-ФЗ, в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в ст. 145.1 НК РФ, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта применяются следующие тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд Фонд Фонды обязательного медицинского
Российской социального страхования
Федерации страхования
Российской Федеральный фонд Территориальный фонд
Федерации обязательного обязательного
медицинского медицинского
страхования страхования
14,0 процента 0,0 процента 0,0 процента 0,0 процента
Частью 2 ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ установлено, что информацию о соответствии или несоответствии участника проекта критериям, указанным в ст. 145.1 НК РФ, налоговые органы представляют в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.
Как предусмотрено в ч. 4 ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ, в случае, если организация утратила статус участника проекта или если налоговым органом установлено несоответствие участника проекта критериям, указанным в ст. 145.1 НК РФ, сумма страховых взносов за соответствующий период подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих пеней.
Исходя из ч. 2 ст. 19 Закона N 243-ФЗ положения ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ вступают в силу с 01.01.2011.
Федеральным законом от 29.11.2010 N 313-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 313-ФЗ) ч. 1 ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ изложена в новой редакции, согласно которой для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом N 244-ФЗ, в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в ст. 145.1 НК РФ, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта применяются следующие тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд Фонд социального Федеральный фонд
Российской Федерации страхования Российской обязательного
Федерации медицинского страхования
14,0 процента 0,0 процента 0,0 процента
Указанные изменения, вносимые Законом N 313-ФЗ в Закон N 212-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2012 (ч. 3 ст. 17 Закона N 313-ФЗ).
Исходя из изложенного российская организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом N 244-ФЗ, в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в ст. 145.1 НК РФ, в 2011 г. уплачивает страховые взносы по следующим тарифам: ПФР - 14,0 процента, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС - по 0,0 процента. Начиная с 01.01.2012 данная организация уплачивает страховые взносы по следующим тарифам: ПФР - 14,0 процента, ФСС РФ, ФФОМС - 0,0 процента.
Ю. М.Лермонтов
Минфин России
24.01.2011