Вправе ли налоговый орган запрашивать и получать от резидента ведомость банковского контроля, которая содержит сведения о внешнеторговом договоре (контракте), заключенном между резидентом и нерезидентом?

Ответ: Налоговый орган вправе запрашивать и получать от резидента ведомость банковского контроля при проведении проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Обоснование: В соответствии с ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) агенты валютного контроля имеют право запрашивать и получать от резидентов документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Налоговые органы являются агентами валютного контроля (ч. 3 ст. 22 Закона).

Вместе с тем ведомости не включены в закрытый перечень таких документов, приведенный в ч. 4 ст. 23 Закона.

Тем не менее ошибочным является утверждение, что налоговый орган не вправе запрашивать и получать от резидента ведомость.

Согласно п. 10 ч. 4 ст. 23 Закона к документам, связанным с проведением валютных операций, относятся документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями.

В то же время из Порядка заполнения ведомости банковского контроля, приведенного в Приложении 3 к Положению о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (утв. ЦБ РФ 01.06.2004 N 258-П), следует, что ведомость банковского контроля оформляется банком.

На основании п. 3.5 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного ЦБ РФ 01.06.2004 N 258-П, в целях представления резидентом ведомости органам валютного контроля на основании письменного заявления резидента, составленного в произвольной форме, банк ПС передает резиденту ведомость на бумажном носителе не позднее рабочего дня, следующего за датой получения указанного в настоящем пункте заявления резидента.

С. А.Альферович

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

21.01.2011