Какие документы обязана представить в налоговый орган для подтверждения нулевой ставки НДС российская организация при выполнении в январе 2011 г. работ по перевалке товаров, перемещаемых через границу РФ, в морских и речных портах, а также услуг по хранению таких товаров?

Ответ: Согласно пп. 2.5 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ "О внесении изменения в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 309-ФЗ)) налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указаны пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ.

В соответствии с п. 3.5 ст. 165 НК РФ (в ред. Закона N 309-ФЗ) при реализации работ (услуг), предусмотренных пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);

2) выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупателя указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке;

3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), с учетом следующих особенностей.

При вывозе товаров морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания в налоговые органы представляются:

копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории РФ.

При ввозе товаров морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания налогоплательщиком представляется в налоговые органы копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт перевозки товара документа, в котором в графе "Порт погрузки" указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации, с отметкой таможенного органа, действующего в пункте пропуска.

Закон N 309-ФЗ вступил в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Положения п. 1 ст. 164, п. п. 3.1 - 3.8, 4 и 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ (в ред. Закона N 309-ФЗ) применяются к работам (услугам), выполненным (оказанным) после дня вступления в силу Закона N 309-ФЗ (ст. 3 Закона N 309-ФЗ).

Также необходимо отметить, что документы, указанные в п. 3.5 ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на документах, предусмотренных пп. 3 п. 3.5 ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ в редакции Закона N 309-ФЗ).

Учитывая изложенное, российская организация при выполнении в январе 2011 г. работ по перевалке товаров, перемещаемых через границу РФ, в морских и речных портах, а также услуг по хранению таких товаров обязана для подтверждения нулевой ставки НДС представить в налоговый орган вышеуказанные документы.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

21.01.2011