Об освобождении от налога на имущество организаций имущества, используемого при разработке морских месторождений углеводородного сырья, а также о заполнении налоговой декларации в указанном случае

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 13 февраля 2014 г. N БС-4-11/2308

В соответствии с Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 268-ФЗ) ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена п. 24, в соответствии с которым организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

- имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий (акваторий), указанных в абз. 2 п. 24 ст. 381 Кодекса, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям абз. 1 - 3 п. 24 ст. 381 Кодекса в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года.

Одновременно Федеральным законом N 268-ФЗ в п. 4 ст. 382 Кодекса внесены изменения в части исключения стоимости имущества, указанного в абз. 1 - 3 п. 24 ст. 381 Кодекса, при расчете средней стоимости имущества.

Кроме того, согласно положениям абз. 2 п. 1 ст. 386 Кодекса в редакции Федерального закона N 268-ФЗ налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не представляются в отношении имущества, указанного в абз. 1 - 3 п. 24 ст. 381 Кодекса.

Федеральная налоговая служба сообщает, что до внесения официальных изменений в Приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 24 ст. 381 Кодекса, в отношении соответствующего имущества должен быть заполнен отдельный разд. 2 с указанием кода вида имущества 7 "имущество, расположенное во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ".

По строке с кодом 160 соответствующего разд. 2 налоговой декларации по налогу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010340.

Кроме того, разд. 2 по коду вида имущества 2 "объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации" должен заполняться в отношении соответствующего имущества, за исключением имущества, указанного в абз. 1 - 3 п. 24 ст. 381 настоящего Кодекса.

Заполнение разд. 2 по коду вида имущества 3 производится в отношении имущества во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 4, 5, 6 и 7.

Данную информацию необходимо довести до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

С. Л.БОНДАРЧУК

13.02.2014