Организация выдает своим работникам - родителям детей-первоклассников подарки к 1 сентября. Можно ли стоимость таких подарков учесть в расходах организации для целей налога на прибыль?

Ответ: Стоимость выдаваемых организацией к 1 сентября подарков для работников организации, которые являются родителями первоклассников, нельзя учесть в расходах организации для целей налога на прибыль.

Обоснование: Расходами в целях налогообложения прибыли признаются документально подтвержденные, экономически обоснованные затраты, которые должны быть направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Дарение подарков является безвозмездной передачей права собственности на них одним лицом другому. В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при исчислении налога на прибыль. Данные расходы осуществляются за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Также в п. 21 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Однако существует мнение, что если дарение подарков предусмотрено трудовым либо коллективным договором, то подарки могут быть включены в расходы по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ). Тем не менее Минфин России неоднократно разъяснял, что премии (соответственно, и подарки), выплачиваемые работникам к праздничным дням, не относятся к выплатам стимулирующего характера и не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 09.11.2007 N 03-03-06/1/786).

Следовательно, расходы на подарки детям работников организации не являются расходами на оплату труда, так как не связаны с исполнением последними своих трудовых обязанностей, и не соответствуют критериям обоснованности и направленности на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, подарки детям работников должны приобретаться организацией за счет чистой прибыли, так как расходы на их приобретение не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Ю. С.Сысоева

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

12.01.2011