Российская транспортно-экспедиционная компания в 2011 г. планирует заключить договор с российской организацией на оказание услуг по перевозке автомобильным транспортом товаров, экспортируемых в страны Таможенного союза. По какой ставке НДС будут облагаться данные услуги?

Ответ: С 01.01.2011 услуги по перевозке товаров в страны Таможенного союза, оказываемые российской транспортно-экспедиционной компанией, облагаются НДС по нулевой ставке.

Обоснование: В соответствии со ст. 2, пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" налогообложение операций по перевозке российской компанией товаров в страны Таможенного союза осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

До 2011 г. Минфин России в своих Письмах от 10.11.2010 N 03-07-08/308, от 22.10.2010 N 03-07-08/299, от 19.10.2010 N 03-07-08/296 разъяснял, что перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым таможенное оформление не производится, ст. 165 НК РФ не предусмотрен. В связи с этим по указанным услугам, оказываемым российскими организациями, на основании п. 3 ст. 164 НК РФ применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

С 01.01.2011 вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 309-ФЗ), который решает проблему с применением нулевой ставки НДС при оказании услуг по перевозке товаров из одной страны Таможенного союза в другую.

На основании п. 3.1 ст. 165 НК РФ, введенного Законом N 309-ФЗ, российскому перевозчику для подтверждения применения нулевой ставки по НДС необходимо представить следующие документы:

- контракт с российской организацией на оказание услуг по перевозке;

- выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от российской организации - покупателя;

- копии транспортных документов, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации).

Указанные в п. 3.1 ст. 165 НК РФ документы представляются в налоговый орган в случаях вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза не позднее 180 календарных дней с даты оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки (станции назначения), находящегося на территории другого государства - члена Таможенного союза (п. 9 ст. 165 НК РФ).

С. М.Морозова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.12.2010