Можно ли учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на установку рекламных конструкций, если разрешение на их установку не получено?

Ответ: К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика (пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

К расходам на рекламу, в частности, относятся расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу, установленному ст. 264 НК РФ, расходы на изготовление и установку (монтаж) рекламных конструкций учитываются при исчислении налога на прибыль.

Вместе с тем в соответствии с ч. 9 ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ) установка рекламной конструкции допускается при наличии разрешения на ее установку, выдаваемого на основании заявления собственника (иного законного владельца) соответствующего недвижимого имущества либо владельца рекламной конструкции органом местного самоуправления муниципального района или органом местного самоуправления городского округа, на территориях которых предполагается осуществить установку рекламной конструкции.

При этом установка рекламной конструкции без разрешения (самовольная установка) не допускается. В случае самовольной установки вновь рекламной конструкции она подлежит демонтажу на основании предписания органа местного самоуправления муниципального района или органа местного самоуправления городского округа, на территориях которых установлена рекламная конструкция (ч. 10 ст. 19 Закона N 38-ФЗ).

Таким образом, с точки зрения законодательства о рекламе организация не вправе устанавливать рекламную конструкцию при отсутствии разрешения на ее установку.

Однако наличие этого разрешения не является условием для отнесения затрат на установку рекламной конструкции в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Налоговое законодательство не ставит возможность учета данных расходов при исчислении налога на прибыль в зависимость от факта соблюдения или нарушения законодательства о рекламе.

Поэтому организация вправе учесть расходы на установку рекламной конструкции при исчислении налога на прибыль, если разрешение на ее установку не получено.

При этом существует риск того, что организации придется доказывать правомерность своих действий в арбитражном суде.

Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что нарушение законодательства о рекламе влечет административную ответственность. В соответствии со ст. 14.37 Кодекса РФ об административных правонарушениях при отсутствии разрешения на установку рекламной конструкции на организацию может быть наложен штраф в размере от 50 000 до 80 000 руб.

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

29.12.2010