Работодатель, в соответствии с коллективным договором, обеспечивает работникам частичную или полную компенсацию расходов по организации оздоровительного отдыха работников и их детей на основании действующего в организации положения. Необходимо ли в данном случае начислять страховые взносы на стоимость выданных работникам путевок на них самих и их детей?

Ответ: Сумма компенсации стоимости выданных работникам путевок для самих работников облагается страховыми взносами. Сумма компенсации стоимости путевок, выданных для детей и иных членов семьи работников, страховыми взносами не облагается.

Обоснование: Согласно последнему предложению ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Четкого определения того, что относится к указанным выплатам и вознаграждениям, в данном Федеральном законе не содержится. Вместе с тем исходя из разъяснений Минздравсоцразвития России и ФСС РФ к данным выплатам относится широкий круг выплат, в том числе подарки в пользу работников, оплата путевок в пользу работников, предоставление материальной помощи работникам и т. д.

В изложенной ситуации положения коллективного договора предусматривают полную или частичную компенсацию расходов по организации оздоровительного отдыха работников и их детей. По нашему мнению, компенсация таких расходов может быть приравнена к выплате, начисляемой в пользу работника.

Согласно Письму Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 N 526-19, а также разъяснениям ФСС РФ от 14.04.2010 оплата работникам стоимости путевок на санаторно-курортное лечение за счет средств работодателя облагается страховыми взносами. Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых за членов семьи работников страховыми взносами не облагается.

При этом, по нашему мнению, в путевках должны быть указаны Ф. И.О. детей и иных членов семьи работника.

Таким образом, сумма компенсации стоимости выданных обществом работникам путевок для самих работников облагается страховыми взносами. Сумма компенсации стоимости путевок, выданных для детей и иных членов семьи работников, страховыми взносами не облагается.

Вместе с тем хотелось бы отметить, что, в случае если компенсация расходов на отдых членов семьи производится по документам именно работнику, имеются существенные риски доначисления страховых взносов на сумму компенсации стоимости путевок, предоставляемых детям и иным членам семьи работников. Это связано с тем, что в этом случае сумма компенсации путевок на детей и иных членов семьи является в конечном итоге компенсацией в пользу самого работника.

В такой ситуации целесообразнее использовать формулировки о предоставлении компенсации непосредственно членам семьи работника.

А. В.Брызгалин

ООО "Журнал "Налоги и финансовое право"

27.12.2010