Физическое лицо имеет на праве собственности легковой автомобиль, зарегистрированный на него в установленном законодательством РФ порядке. По какой налоговой ставке уплачивается в 2011 г. транспортный налог в отношении такого транспортного средства, в случае если мощность его двигателя составляет 150 л. с.?

Ответ: В силу п. 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ (абз. 1 п. 3 данной статьи).

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (абз. 3 и 4 указанного пункта).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ. Об этом говорится в ч. 1 ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 указанного пункта).

Федеральным законом от 27.11.2010 N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 307-ФЗ), вступающим в силу с 1 января 2011 г., внесены изменения в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ (в ред. Закона N 307-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности, в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя 150 л. с. налоговая ставка устанавливается в размере 3,5 руб. в расчете на 1 л. с.

Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз (абз. 1 п. 2 указанной статьи).

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно (абз. 2 указанного пункта в редакции Закона N 307-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2011 г. налоговая ставка по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя 150 л. с. уменьшится и составит 3,5 руб. в расчете на 1 л. с.

Размер указанной налоговой ставки в отношении данного транспортного средства может быть увеличен, но не более чем в 10 раз, или уменьшен законом соответствующего субъекта РФ. При этом ограничение по размеру ее уменьшения, предусмотренное абз. 1 п. 2 ст. 361 НК РФ, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя 150 л. с. не применяется. Это означает, что законом соответствующего субъекта РФ налоговая ставка по транспортному налогу по такому транспортному средству может быть снижена вплоть до нуля.

До 1 января 2011 г. налоговая ставка в отношении указанного транспортного средства составляет 7 руб. за 1 л. с., которая может быть увеличена или уменьшена законом субъекта РФ с учетом ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 361 НК РФ в действующей редакции.

Т. И.Сивошенкова

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

24.12.2010