Организация в 2008 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". В этот период был приобретен автомобиль со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. С 2011 г. организация переходит на объект налогообложения "доходы минус расходы". Будут ли учитываться в составе расходов с 2011 г. затраты на приобретение автомобиля?

Ответ: Если организация, применявшая в 2008 г. УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрела в этот период автомобиль со сроком полезного использования свыше трех лет, а с 2011 г. организация переходит на объект налогообложения "доходы минус расходы", затраты на приобретение автомобиля не могут быть включены в состав расходов в 2011 г.

Обоснование: В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщики имеют право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов на приобретение основных средств. В этом случае при приобретении основного средства со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет согласно абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы списываются в течение трех лет в порядке, установленном вышеуказанным пунктом.

Однако применительно к рассматриваемой ситуации следует учесть, что данные основные средства должны быть приобретены в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В случае если основное средство приобретено в период применения УСН с объектом обложения "доходы", то при смене объекта налогоплательщик не имеет права включить в состав расходов затраты на приобретение основных средств ввиду того, что при переходе с объекта налогообложения в виде доходов на объект "доходы минус расходы" остаточная стоимость основных средств не определяется. Данное положение закреплено в абз. 2 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.

Аналогичное мнение было высказано Минфином России в своем Письме от 29.12.2009 N 03-11-06/2/268.

Н. Г.Тарасова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

22.12.2010