Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение квартиры, на отделочные материалы, на работы, связанные с отделкой квартиры. Налогоплательщик приобрел квартиру в новостройке без отделки и заключил договор с подрядной организацией о проведении в ней отделочных работ. Работы были выполнены. Но в договоре купли-продажи квартиры было указано, что квартира продается без ремонта, а не без отделки. Можно ли в такой ситуации заявить имущественный вычет по расходам на отделку квартиры?

Ответ: Налоговый кодекс РФ не раскрывает значение понятия "работы, связанные с отделкой квартиры". Поэтому для их определения нужно обратиться к другим нормативным актам (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Росстат под квартирами с отделкой понимает квартиры, полностью готовые к заселению (п. 10 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-РЖ "Сведения об уровне цен на рынке жилья", утвержденных Приказом Росстата от 02.10.2009 N 213 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за ценами и деятельностью некоммерческих организаций"). Отсюда можно предположить, что под работами, связанными с отделкой квартир, следует понимать работы, направленные на доведение квартиры до состояния, пригодного для проживания.

Кроме того, отдельные акты Госстроя содержат перечень работ, относящихся к отделочным (п. 2.2.9 Рекомендаций по нормированию труда работников, занятых содержанием и ремонтом жилищного фонда, утвержденных Приказом Госстроя России от 09.12.1999 N 139, Ведомственные строительные нормы ВСН 58-88 (р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденные Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312). К ним относятся штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен. Такого же мнения придерживается и финансовое ведомство (Письмо Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ расходы на отделочные работы могут быть приняты к вычету, если в договоре купли-продажи квартиры указано, что приобретается квартира без отделки. Но, несмотря на то что в договоре купли-продажи квартиры сказано, что квартира продается без ремонта, налогоплательщик может заявить имущественный налоговый вычет, если фактически выполнялись отделочные работы, что подтверждается договором об отделке квартиры, актом выполненных работ.

Однако Минфин России и ФНС России считают: для того чтобы получить соответствующий вычет по НДФЛ, в договоре должно быть указано, что квартира продается именно без отделки (Письма Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492, от 02.04.2010 N 03-04-05/10-161, УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@). Поэтому у налогоплательщика могут возникнуть сложности с получением имущественного вычета и ему придется доказывать свое право на вычет в суде. К сожалению, судебной практикой по данному вопросу мы не располагаем.

А. В.Кононенко

Издательство "Главная книга"

22.12.2010