Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 17 декабря 2010 г. N 20-14/3/132776@

В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю, если налоговым органом подтверждено право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

В случае если после представления работодателю заявления о получении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения, выданного налоговым органом, работодатель - налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, то сумма излишне удержанного (после получения заявления) налога подлежит возврату налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и, соответственно, под действие ст. 231 НК РФ не подпадают.

Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина России от 12.04.2010 N 03-04-06/9-72 и от 29.04.2010 N 03-04-05/9-235.

Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к работодателю за его получением. Пересчет налога с начала налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на имущественный налоговый вычет, до месяца, в котором работодателем получены соответствующие документы, налоговым агентом не производится.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Следовательно, действия налогового агента в части предоставления имущественного налогового вычета только в декабре 2010 г. правомерны.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет за период с января по ноябрь 2010 г., представив налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства по окончании налогового периода.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Е. А.ОСТАНИНА

17.12.2010