ИП занимается оказанием услуг, выраженных в заполнении налоговых деклараций по НДФЛ, заявлений на получение загранпаспорта, а также иных заявлений, составляемых населением при обращении за государственными услугами

Вправе ли предприниматель применять ЕНВД?

Ответ: Полагаем, что деятельность предпринимателя по оказанию населению услуг, выраженных в заполнении налоговых деклараций, заявлений на получение загранпаспорта, а также иных заявлений, составляемых населением при обращении за государственными услугами, может осуществляться предпринимателем в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Необходимо учесть, что налоговый орган может не согласиться с тем, что предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - Классификатор).

Статья 346.27 НК РФ определяет в целях применения гл. 26.3 НК РФ бытовые услуги как платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Классификатором, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Классификатор выделяет прочие услуги непроизводственного характера (019700), которые включают оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий (код 019726).

Следует учесть, что имеется позиция Минфина России (Письма Минфина России от 20.10.2010 N 03-11-06/3/142, от 03.06.2008 N 03-11-05/134), согласно которой налоговые органы могут полагать, что услуги по заполнению деклараций должны относиться к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000).

Однако, по нашему мнению, приведенная позиция Минфина России необоснованна.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация является заявлением, заполнение (составление) которого соответствует виду деятельности согласно коду 019726 Классификатора. Код 805000 Классификатора не содержит расшифровок видов деятельности, которые могли бы отнести заполнение деклараций налогоплательщиков НДФЛ к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством.

По нашему мнению, код услуги 019726 согласно Классификатору позволяет отнести оказываемые предпринимателем населению услуги, выраженные в заполнении налоговых деклараций, заявлений, составляемых населением при обращении за государственными услугами, к бытовым услугам, а следовательно, предприниматель вправе применять ЕНВД, однако просим учитывать, что существует вероятность отстаивания в суде позиции о возможности применения ЕНВД к услугам по заполнению деклараций по НДФЛ.

М. Ю.Мордасов

Юридическая компания "Юново"

10.02.2014