В организации общественного питания работниками организована футбольная команда на добровольных началах

Футбольная команда по результатам отборочного тура выбрана для участия в региональных соревнованиях, которые будут проходить в другом городе области.

Согласно приказу руководителя организации работники, включенные в состав команды, командированы для участия в этих соревнованиях, организацией им будут возмещены командировочные расходы.

Вправе ли организация учитывать расходы в виде стоимости проезда, проживания и суточных, выплаченных работникам-футболистам, при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Ответ: Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Статьей 167 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

К таким расходам относятся:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).

Пунктом 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В данном случае поездка работников организации в другой город не связана с исполнением ими трудовых обязанностей.

Возмещение расходов работников организации, произведенных в поездках, не связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, не признается возмещением командировочных расходов.

Таким образом, в ситуации, изложенной в вопросе, расходы в виде стоимости проезда, проживания и суточных, выплаченных работникам-футболистам, не связаны с исполнением ими их трудовых обязанностей. Следовательно, вышеуказанные расходы не произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем на основании п. 1 ст. 252 НК РФ не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 22.11.2010 N 03-04-06/6-272.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

15.12.2010