Коллективным договором организации, привлекающей сезонных работников (для сбора урожая сельскохозяйственной продукции), установлено, что при досрочном расторжении договоров с работниками по причине сокращения численности последним выплачивается дополнительная компенсация в размере двух окладов. Можно ли данные выплаты отнести к компенсационным и не облагать НДФЛ и страховыми взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"?

Ответ: Выплаты при досрочном расторжении договоров с сезонными работниками по причине сокращения численности, предусмотренные коллективным договором организации, в виде дополнительной компенсации в размере двух окладов облагаются НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Обоснование: В силу пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" обложению страховыми взносами не подлежат все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением работников.

На основании ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

При этом в соответствии с абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.

Согласно ст. 296 Трудового кодекса РФ при прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.

Следовательно, именно двухнедельный средний заработок и будет в рассматриваемом случае законодательно установленной компенсационной выплатой, не подлежащей обложению страховыми взносами и НДФЛ.

Учитывая положения ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ и ст. 210 НК РФ, дополнительная компенсация, выплачиваемая сезонным работникам при сокращении численности, должна включаться в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ.

Т. А.Савина

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

15.12.2010